展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。这时，为了求得记账的一致，对于非货币资金借贷业务，也利用“借”、“贷”二字说明经济业务的变化情况。因此，“借”、“贷”二字逐步失去了原来的字面含义，转化为记账符号，变成会计上的专门术语。到15世纪，借贷记账法逐渐完备，被用来反映资本的存在形态和所有者权益的增减变化。与此同时，西方国家的会计学者提出了借贷记账法的理论依据，即所谓“资产负债所有者权益”的平衡公式亦称会计方程式。
根据这个理论确立了借贷的记账规则，使借贷记账法成为一种科学的记账方法，并为世界上许多国家广泛采用。世界各国都采用借贷记账法记账，使得会计成为一种国际信息，成为一种国际商业语言。
82复式记账的账户结构
借贷记账法的账户基本结构是每一个账户都分为“借方”、“贷方”，一般规定账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。如果我们在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；在账户的贷方记录经济业务，则可以称为“贷记某账户”。
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，把账户划分为“借方”、“贷方”两个基本部分其格式。
借贷记账法下，所有账户的结构都是左方为“借”，右方为“贷”，但“借”、“贷”反映资产数量变化的增减性质则是不固定的。不同类别的账户，借贷方所登记的增减正好相反，也就是说，凡是用来反映资产的账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，如有余额必在借方；凡是用来反映负债和所有者权益的账户，借方登记减少额，贷方登记增加额，如有余额必在贷方。
1资产类账户。
资产类账户的结构是账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。在一个会计期间内，借方记录的合计数额称作借方发生额，贷方记录的合计数额称作贷方发生额，在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较，其差额称作期末余额。资产类账户的期末余额一般在借方。例如，“银行存款”账户，借方记录的增加额要大于至少等于贷方记录的减少额，所以有借方余额或无余额，借方期末余额转到下一期就成为借方期初余额。用公式可以表示如下
资产类账户借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额为方便起见。
资产类账户
借方贷方
期初余额本期减少额
本期增加额
本期发生额本期发生额
期末余额
2负债及所有者权益类账户。
由于会计平衡公式“资产负债所有者权益”所决定，负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，很明显贷方发生额要大于或等于借方发生额，期末余额一般应在贷方。例如，“应付账款”账户，企业所欠外部款项时应记入贷方，偿还所欠的款项时应记入借方，期末余额的贷方，表示实际的款偿还的欠款数额。用公式表示如下
负债及所有者权益账户贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额的形式表示全部账户结构。
负债及所有者权益类账户
借方贷方
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